海外投资企业财务如何管理－工业工程网 _ 工业工程网
未来5年我国企业对外投资将进入高速发展期，有志于此的企业管理者和财会人员，该如何加强财务管理？中国企业海外大发展</P> 今年10月底召开的全国对外经济合作工作会议称，在政府鼓励本土企业“走出去”的大好形势下，去年中国企业的对外直接投资增长了27%，达到36.2亿美元。据商务部对外经济合作司人士介绍，近年来随着国内部分行业产能过剩、市场饱和，一些企业到海外拓展空间；企业实施“走出去”战略，实现产品原产地多元化，客观上缓解了日趋严峻的贸易摩擦；对外投资还成为一些企业获取境外资源的有效渠道。我国企业对外投资将进入高速发展期，五年后累计对外直接投资总额将超过600亿美元，年均增长超过22%。
某国有大型企业财务副总监柴先生目前正在美国的子公司工作，他告诉记者，“中国企业‘走出去’可分两种形式：一种是在海外设立分支机构，主要从事贸易业务，这类公司比较多，设立时间也比较长，投资比较小，经营情况普遍一般，发展不大，也没有完全融合到当地的经济中去，只是作为集团公司的业务延伸；另外一种形式就是类似中石油、联想，直接控股或全部收购一个成熟企业，这在财务管理上确实是个全新的课题。”
柴先生分析认为，目前中国企业在“走出去”过程中兼并收购的海外企业，通常都具有如下几个特点：一是规模比较大、历史比较长，是个完全成熟的企业；二是以资源性行业为主，其中采矿资源投资占到50%以上，另外是国内的部分优势行业，但服务业很少；三是这些企业完全是一个当地化的公司，按当地市场规则运营；四是并购完成后，原有管理方式和管理层变动不大，仍继续经营。在兼并收购了海外当地企业后，中国母公司该如何对这些海外子公司实行有效的管理？财务管理是最基础、最重要的手段之一。
财务集中管理是关键
对处于海外的全资或控股子公司，中国母公司除了进行发展战略控制和经营控制外，更应着重进行财务控制，核心就是财务集中管理。柴先生进一步分析了这类被兼并海外企业在财务管理上与中国母公司相比较的特点：基本会计原则相同，但奉行的具体会计制度有差异；财务决策与财务控制与原有的企业经营方式相适应；财务制度比较规范，管理比较完善；企业ERP系统运用成熟，会计簿记工作已完全电子化，且会计外包服务较多；资金管理工具多、运用熟练，金融衍生交易比较频繁；信贷资金成本高于国内企业。
财务控制是更高层面控制的基础，母公司应通过财务集中管理，实现对海外子公司的财务集中控制，从而为更高层面的发展战略控制和经营控制打下一个坚实基础。针对海外子公司的上述情况，中国母公司应从以下几方面着手加强财务的集中管理：首先是建立强有力的财务集中控制系统，借助统一集团企业内部ERP系统和国际银行的电子银行系统，制定合理有效的权限控制制度；其次是通过内部财务制度的规范，结合所在国的具体会计制度，实现集中核算，并借鉴这些企业的先进管理经验，对账务进行集约化处理。
此外，还应强化企业的预算管理，尤其是将对子公司及其管理人员的绩效管理与预算管理紧密结合，这样才能确保预算管理得到真正落实。而在资金管理方面，则根据子公司及其当地的具体情况，充分利用国际银行高效的电子银行系统，实施统收统支或现金集合库方式，以达到资金聚而不死、分而不散、高效节约、风险最小的理想状态。海外子公司虽然融资渠道多、利率较低，但相应的银行中间费用和要求的抵押比例都比较高，因此中国母公司可以统一向国内银行申请授信，使用国内资金，以达到节约成本的目的。
财务国际化与本土化
海外子公司与中国母公司所处会计环境有很多差异，如会计准则差异、税收制度差异等，这都加大了财务集中管理的难度。首都经济贸易大学刘纪鹏教授也曾告诉记者，“中国会计准则尚未与国际会计准则完全并轨，存在不少制度性差异和技术性差异，如报表统计口径并不一样，而且各行业也有明显差异，如固定资产折旧年限的认定、权益作为资产投资、合并纳税等方面，客观上给中国企业造成了一些不必要的麻烦。”因此中国母公司在财务管理上要放开眼界，不仅要实现“国际化”，还要实现在当地“本土化”。
柴先生认为，由于各国会计准则的差异，中国母公司在对海外子公司的财务管理上，首先应结合两国的差异，制定集团内部的会计规范，统一指导集团国内、国外的会计处理；其次是在财务人员的配备上，在可能的条件下，财务人员应集中管理，使财务人员成为集团的人员，对集团负责，而不是只对子公司经理负责的“当地”财务人员；在充分利用海外财务人员的基础上，中国母公司应派出一些熟悉当地税务、审计、银行、法律等方面规定，并且业务精通、沟通良好的财务人员，在当地主持海外子公司的财务控制管理。
“走出去”虽然前景广阔，但并非一帆风顺，不熟悉当地情况的中国企业，往往会面临各种海外“财务陷阱”。这就要求中国企业的财务机构应具备专门人才，熟悉所在国的会计准则以及各类财务会计政策，充分利用中介机构，作好尽职的调查，尤其是能够充分理解会计政策的选择性，尽量搜集更多的财务以外的经营资料，而不过分依赖财务报表。目前很多中国企业也并未对WTO条款仔细研究过，不仅应在“走出去”之前熟悉这些条款，避免自身违规行为，同时还要善于运用这些规则，保证自身的合法权益不受侵犯。
在“走出去”的过程中，中国企业不仅要在投资前后注意防范各种海外“财务陷阱”，更要加强对海外子公司的财务集中管理，因此就产生了对国际化财务人才的巨大需求。但从目前我国企业财会人员总体结构来看，高端人才尤其是国际化人才严重不足。国内企业财务管理的水平相对滞后，财务机构主要的精力用在账务处理，真正从事财务管理的人员很少，其中对外沟通能力强、熟悉国际金融业务的人才更是缺乏，这就要求国内加强培养精通国际金融、财务、税务、法律等专业领域，并且国际沟通能力强的复合型人才。
--文章来源：互联网
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